發(fā)布時間：2019-07-30 熱度：
沒請假、沒遲到、沒犯錯……為啥這個月的工資比之前少了呢？打開工資條，原來是個稅變多了。可是一樣的工資，為什么會突然多繳稅呢？原來，今年對工資薪金采用的是累計預扣法，是“稅率跳檔”造成的！
新的個人所得稅法及實施條例執(zhí)行半年來，一些中等以上收入群體，每月工資沒啥變化，但是月度納稅卻出現(xiàn)了“前低后高、逐漸增加”的現(xiàn)象。
上海市稅務(wù)部門12366熱線也接到不少市民的咨詢電話：“每個月工資都差不多，為什么這個月扣除的個稅比上個月多了？”
稅務(wù)部門給出正確答案：這并不代表稅負增加，今年對工資、薪金新采用的累計預扣法了解一下。
收入越高
越早遇到“稅率跳檔”
“這是因為個人所得稅申報（扣繳）方式發(fā)生了變化。今年1月1日實施的新個稅法，對居民個人的工資、薪金所得的申報方式，從原來的按月代扣代繳改為了累計預扣法，隨著累計收入的增加，適用的稅率從低到高，達到一定數(shù)額就會產(chǎn)生稅率跳檔，月度納稅也隨之增加。”國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局個人所得稅處負責人解釋了原因。
名詞解釋：
【稅率跳檔】目前在我國，居民個人工資薪金收入扣減免稅收入、減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除后，其應(yīng)納稅所得額按照7級超額累進稅率計稅。應(yīng)納稅所得額超過部分按所對應(yīng)的稅率級次分別計稅，這就是所謂的“稅率跳檔”。
舉個例子：
假設(shè)納稅人馬小云每月扣除“五險一金”后取得工資薪金收入1.2萬元，享受每月1000元的子女教育專項附加扣除，在不考慮其他因素影響下，1月應(yīng)納稅所得額為6000元，適用3%稅率，以此類推，6月份累計應(yīng)納稅所得額3.6萬元，仍按照3%計算，所以1-6月每月應(yīng)預繳個稅180元；
而到了7月份，累計應(yīng)納稅所得額達到了4.2萬元，其中超過3.6萬元的部分，適用稅率“跳檔”到10%，所以7月份應(yīng)預繳個稅600元，比之前幾個月多了420元。
再舉個例子：
納稅人丁小磊每月扣除“五險一金”后取得工資薪金收入1.5萬元，也享受每月1000元的子女教育專項附加扣除，1月應(yīng)納稅所得額為9000元，適用3%稅率，1-4月每月預繳個稅270元。
到了5月，累計應(yīng)納稅所得額比馬小云早2個月超過3.6萬元，適用個人所得稅預扣率表一的第二級，預扣率為10%，他的預繳個稅變?yōu)?00元。
原來，應(yīng)納稅所得額高的人，更早遇到“稅率跳檔”，而且下半年當累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額超過14.4萬元、30萬元等臨界點時，“稅率跳檔”還會繼續(xù)。
隨著累計應(yīng)納稅所得額的提高，最多會產(chǎn)生6次跳級，每月預扣的個稅會有所不同。
總額不變
前幾月先享低扣率
適用稅率怎么算，“稅率跳檔”共有哪些臨界點，拿出工資條，對照下面這張表一看就明白。
個人所得稅預扣率表一
（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）
敲黑板，知識點來了！
新的計稅方式而產(chǎn)生“前低后高、逐漸增加”現(xiàn)象，全年交的個稅總額卻是一樣的。
自2018年10月起，個人所得稅改革進入過渡期，工資薪金所得的基本減除費用調(diào)整為5000元，并適用新的個人所得稅稅率表，將年度稅率表按月?lián)Q算，按照月應(yīng)納稅所得額適用不同的稅率。
2019年1月，工資薪金的個人所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔塾嬵A扣法后，采用個人所得稅預扣率表，按照一個納稅年度的累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額適用不同的預扣率。從一個納稅年度來看前后兩種計算方式所繳納的個稅總額是一樣的，但累計預扣法讓納稅人可以在最初的幾個月優(yōu)先享受較低的預扣率，能夠獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時間價值的角度來說其實是為納稅人讓利的。
虹口區(qū)稅務(wù)局個人所得稅科科長用“兩個比較”作了進一步解釋：
用兩種計稅方式比較：個稅改革前是按月計算，月度收入不變的前提下，每月稅額基本不變；新個稅法對綜合所得實行按月預繳，按年匯算累計計稅。而且新的計稅方式，對月度收入波動大、一些月份免稅額度不足扣除的中低收入群體來說，還可以拉低稅負。
個稅改革前后稅負比較：受“起征點”和稅率調(diào)整、實施專項附加扣除等因素影響，個人所得稅改革減稅效應(yīng)明顯。假設(shè)案例中的納稅人馬小云工資薪金一直未發(fā)生變化，他在2019年度需要繳納個稅為4680元，比上一年減少了7000多元。
同樣條件下，納稅人丁小磊2019年需要繳納的個人所得稅比2018年下降了10920元。
不算不知道，一算偷著笑。今年少交了那么多個稅，又可以買買買了，不過最好少產(chǎn)生需要耗費腦細胞分類的“副產(chǎn)品”。
2019最新個人所得稅稅率
打印出來好好學習
稅目稅率總表
1、個人所得稅有稅率和預扣率兩種計算比率。
2、個人所得稅稅率有綜合所得稅率、經(jīng)營所得稅率、按月?lián)Q算后的綜合所得稅率、以及20%比例稅率四種。如下圖：
3、個人所得稅預扣率有預扣率表一和預扣率表二、以及20%的預扣率。如下圖:
4、適用20%稅率和適用20%預扣率、是完全不同的稅目。
5、只有居民個人的綜合所得才會使用預扣率，年終統(tǒng)一適用綜合所得稅率，多退少補。
6、預扣率表一和綜合所得稅率表的數(shù)字是一樣的，它適用居民工資薪金的預扣預繳。預扣率表二和舊個人所得稅法下的勞務(wù)報酬稅率的數(shù)字是一樣的，它適用居民個人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用。20%的預扣率適用居民個人的稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
7、保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入比較特殊，它雖然屬于勞務(wù)報酬，但在預扣的時候適用的是工資薪金的預扣率表一。
8、按月?lián)Q算后的綜合所得稅率，主要適用非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。非居民個人這些所得不存在預扣預繳的問題。
9、單獨計算的全年一次性資金，按月和按季領(lǐng)取、非特殊原因一次性領(lǐng)取的企業(yè)年金和職業(yè)年金，單位低價向職工售房同樣適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率。
10、解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分；提前退休取得一次性補貼收入適用綜合所得稅率。
11、個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得的經(jīng)營所得，適用經(jīng)營所得稅率。
12、 利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。這幾項所得統(tǒng)一適用20%的稅率。不區(qū)分居民個人和非居民個人，不需要預扣稅款，由扣繳義務(wù)人直接扣繳稅款。
來源：稅務(wù)大講堂、金海岸工作室
