國務院總理李克強3月20日主持召開國務院常務會議，圍繞從4月1日起將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定了以下九項減稅措施：

 

　　一、進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣;。

 

　　二、把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。

 

　　三、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。

 

　　四、對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。

 

　　五、相應調整部分貨物服務出口退稅率。

 

　　六、相應調整購進農產品適用的扣除率。

 

　　七、延續2018年執行到期的對公共租賃住房、農村飲水安全工程建設運營、國產抗艾滋病病毒藥品等的稅收優惠政策。

 

　　八、從今年1月1日至2022年底，對企業用于國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規定在計算應納稅所得額時據實扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。

 

　　九、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業，減按15%稅率征收企業所得稅。

 

　  解讀 

 

　　1、2019年4月1日起，增值稅稅率由16%降為13%，10%降為9%。

 

　　【東方稅語】增值稅稅率下降是主菜，下面的擴抵、分次改一次抵等都是配菜，都是圍繞降稅率展開的。大家要注意，此次稅率下降是全部16%的下降至13%，全部的10%下降到9%。一定要注意在3月底之前發票的取得、開具、補充協議以及新合同的簽訂，避免糾紛發生。

 

　　2、進一步擴大進項稅額抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣

 

　　【東方稅語】此次只將旅客運輸服務納入抵扣范圍，但是我們日常發生的旅客運輸服務像機票、火車票、船票、汽車票等在目前情況下很難拿到專票，系統改造后也是不便利，因為你想想那么多人座火車怎么取得專票呢？我個人認為有可能采取類似過路費、過橋費計算抵扣或電子發票抵扣的方法，以后再慢慢完善調整的策略。

 

　　此次擴抵我們還是沒有看到將貸款服務納入抵扣范圍，這個也是呼聲最高的，希望國家盡快將其納入抵扣范圍。

 

　　【稅來稅往】這一次將旅客運輸服務納入抵扣范圍，可以說是一個創新。大家最常見的旅客運輸服務行業有鐵路、公路、航空、航海運輸等。但是根據目前旅客運輸服務的系統、交易的小金額、高頻性等，你去一趟稅務局打車給你開一張專用發票？坐了一趟地鐵花了3元給你開一個專票？

 

　　從交易的便利性上來看，不現實！所以判斷旅客運輸服務很可能采取計算抵扣的方式！這一個經歷過高速路發票計算抵扣的會計朋友都清楚怎么申報！

 

　　3、并把不動產由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣進項稅。

 

　　【東方稅語】歷史出現的分期抵扣將在2019年3月末走到盡頭，從2016年5月1日將不動產首次納入抵扣范圍，采取了分期抵扣的方式。個人認為可能會采取在2019年4月1日以后取得新不動產的按一次性全額抵扣，與我們平常采購其他貨物、服務等一樣了，然而原來在2019年3月30日以前取得的老不動產余下沒有抵扣的部分還是到第13個月才可以抵扣的方法。

 

　　【稅來稅往】這一次把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。這個政策出臺以后，增值稅申報表又變了，之前專門針對分期抵扣的的增值稅申報表要結束使命了！其實不僅僅是申報表變了，咱們的會計處理也要變了，待抵扣進項稅科目將要成為稅法改革的棄兒！

 

　　4、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策期限截至2021年底。

 

　　【東方稅語】給主營業務為“郵政、電信、現代服務和生活服務業”四大行業的納稅人在2021年底前一段過渡期，此類納稅人多為人工費，在此期間內該類納稅人按進項稅額*10%抵減應納稅額，如果你當期沒有應納稅額的話就在下期加計抵扣。

 

　　【稅來稅往】給這個新政點個贊！相當于此次改革不僅是16%調整到13%，10%到9%，剩下沒有調整的而且進項少的行業，增值稅進項可以加計扣除了！

 

　　這里的加計10%怎么理解呢？比如一個一家一般納稅人理發店，銷項是10萬，進項稅額是5萬，加計扣除10%之后，總共可以抵扣進項5+0.5=5.5萬。

 

　　5、對納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。

 

　　【東方稅語】從表面理解這一政策針對所有納稅人，只針對新增的留抵稅額。至于如何認定新增的期間和標準，將在文件中予以明確。

 

　　6、相應調整部分貨物服務出口退稅率等。

 

　　【東方稅語】因為部分貨物和服務的征稅率變化了，相應的出口退稅率也要隨著變化，最近肯定也要下文件，然后更新出口退稅率文庫，請有出口退稅的企業們近期注意升級出口退稅申報系統。

 

　　7、捐贈支出將有巨大變化！

 

　　【稅來稅往】從今年1月1日至2022年底，對企業用于國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規定在計算應納稅所得額時據實扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。

 

　　怎么理解呢？以后企業捐贈也要精準扶貧，貧困地區的捐贈無論是增值稅和企業所得稅都是可以享受免稅政策，企業捐贈迎來新變化，但是所得稅申報表到時候又要調整了！

 

　　8、4.1之后能不能開16%和10%發票？

 

　　【稅來稅往】這個問題可以說是老問題了，去年17%-16%的時候我們已經有經驗了，只要是4。1之前的合同業務均可以繼續開16%！很多人會說，現在客戶有沒有要發票，下個月或者更晚才要發票，怎么辦？記得，4.15號增值稅申報的時候，一定要將這個以后準備開16%發票的銷售進行增值稅申報，在未開票收入里面申報，等到以后需要開發票的時候可以自由開具16%！

 

　　來源：綜合中國政府網、東方稅語、稅來稅往、知稅