發(fā)布時(shí)間：2019-10-11 熱度：
能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
不僅要看是否是扣稅憑證
還要看具體用于什么項(xiàng)目
簡而言之
不僅形式要符合
實(shí)質(zhì)要件也要具備
下面這幾個(gè)案例中雖取得增值稅專用發(fā)票，但可以抵扣嗎？大家不妨思考一下~
案例一：A公司老板出于經(jīng)營需要，偶爾需要宴請客戶，從甲酒店取得餐費(fèi)相關(guān)增值稅專用發(fā)票。
案例二：B公司近幾年經(jīng)營良好，為擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行廠房擴(kuò)建，但因保管不當(dāng)，某批建筑材料浸雨報(bào)廢，購進(jìn)材料時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票。
案例三：C公司原本在籌備承接甲公司X項(xiàng)目時(shí)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，后因與甲公司合同取消,剛好內(nèi)部職工浴室需要進(jìn)行修繕，從庫房領(lǐng)用該批原材料用于浴室改造整修。
案例四：D公司為建筑業(yè)一般納稅人，在開展Y項(xiàng)目時(shí)，已按照規(guī)定期限辦理備案手續(xù)，適用簡易計(jì)稅方法，購入水泥用于該項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票。
這些情況下的專票可以抵扣嗎？當(dāng)當(dāng)當(dāng)~答案揭曉：
? A公司老板的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于用于個(gè)人消費(fèi)，且為購進(jìn)餐飲服務(wù)，不可抵扣。
? B公司保管不當(dāng)造成材料報(bào)廢，耗用的購進(jìn)貨物屬于非正常損失，不可抵扣。
? C公司購進(jìn)的原材料用于修繕內(nèi)部職工浴室，屬于用于集體福利，不可抵扣。
? D公司的Y項(xiàng)目選擇采用簡易計(jì)稅方法，用于該項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
怎么樣，大家是不是覺得so easy？
但是小編還是要嘮叨幾句。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣的情形的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
以下情形不能抵扣，大家可要注意啦！
△《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法>第二十七條明確 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
