發布時間：2019-08-27 熱度：
個人所得稅稅率基本規定
1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（詳見個人所得稅稅率表一）；
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款（詳見個人所得稅預扣率表三）。
2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。依照《個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月換算后（詳見個人所得稅稅率表四）計算應納稅額。
3.經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。（詳見個人所得稅稅率表二）
4. 財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
5.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
個人所得稅各稅率表速算扣除數及適用范圍
個人所得稅稅率表一
（綜合所得適用）
1.適用居民個人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；
2.適用居民個人工資、薪金所得預扣預繳按照累計預扣法計算預扣稅款。
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。
其中，累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
3.適用在2021年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金如選擇并入當年綜合所得計算繳納稅款；
4.適用自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅計算繳納稅款；
5.在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關規定條件，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算繳納稅款；
6.個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，按年領取的，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。
個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。
7.個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
8.個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
個人所得稅稅率表二
（經營所得適用）
經營所得適用，本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
個人所得稅預扣率表三
1.適用居民個人勞務報酬所得預扣預繳
2.另：向居民個人支付稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
個人所得稅稅率表四
1.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額；
2.在2021年12月31日前，取得全年一次性獎金收入，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表；
3.個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；
4.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合財稅〔2007〕13號文件第二條規定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
全年一次性獎金稅率表
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
在2021年12月31日前,可以選擇以下兩種方式之一計算應納稅款：
方式一：不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數；
全年一次性獎金收入適用稅率表
全年一次性獎金多發一元錢多繳8.8萬個稅
方式二：并入當年綜合所得，發放時并入當年工薪所得，按照累計預扣法預扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規定，進行年度匯算。
個人所得稅稅率表一
（綜合所得適用）
