12月18日，北京鑫稅廣通稅務師事務所舉辦了2018年度財稅培訓會。稅務專家梳理和講解了2018年稅收政策的主要變化，并重點提示企業(yè)，2018年企業(yè)所得稅匯算清繳期將至，企業(yè)需要做好納稅申報、憑證管理和留存?zhèn)洳橘Y料的管理工作。

 

　　及時合規(guī)辦理申報

 

　　稅務專家提示企業(yè)，要注意及時、合規(guī)地完成納稅申報。實務中，部分企業(yè)由于各種原因，在一定時間內沒有產生收入。由于對稅務程序性規(guī)定不夠重視，這些企業(yè)認為沒有收入就無須辦理納稅申報，違反了稅法規(guī)定，給自己帶來了風險。

 

　　北京鑫稅廣通稅務師事務所副總經理徐賀建議企業(yè)，關注相關稅收法律、法規(guī)的程序性規(guī)定，及時、合規(guī)地完成相應的納稅申報工作。例如，根據《財政部、稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）和《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）的規(guī)定，符合延長虧損結轉彌補年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應自行計算虧損結轉彌補年限，并填寫相關納稅申報表。

 

　　徐賀表示，準確進行稅務處理，是合規(guī)完成納稅申報的基礎。比如，根據《財政部、國家稅務總局發(fā)布關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）的規(guī)定，2018年9月1日~2020年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，并按照現行規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

 

　　稅務專家提醒納稅人，應全面、準確把握稅收政策、法規(guī)的規(guī)定，對稅收政策、法規(guī)有明確規(guī)定的，要嚴格遵循，對政策規(guī)定不明確的內容，要遵循謹慎性原則，審慎處理，并利用好涉稅專業(yè)服務機構的力量，加強與稅務機關的溝通，不能隨主觀想法進行稅務處理，留下稅收隱患。

 

 

　　加強扣除憑證管理

 

　　今年6月，國家稅務總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，對稅前扣除憑證的概念、適用范圍、管理原則、種類和稅務處理等作了規(guī)定。企業(yè)財稅人員要關注具體的規(guī)定，加強對扣除憑證的管理，防止由于扣除憑證不合規(guī)帶來的稅務風險。

 

　　比如，企業(yè)接受個人提供的服務，而對方無法開具發(fā)票。此時，企業(yè)怎么辦？根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無須辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

 

　　因此，企業(yè)接受個人提供的服務，如果對方為從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出可以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證；如果對方為非從事小額零星經營業(yè)務的個人，則企業(yè)應根據《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定取得發(fā)票，并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

 

　　徐賀表示，不同的業(yè)務，涉及的扣除憑證不同，企業(yè)要關注具體的規(guī)定，加強對扣除憑證的管理。

 

 

 

　　歸集留存?zhèn)洳橘Y料

 

　　北京鑫稅廣通稅務師事務所董事長王進表示，2018年《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》發(fā)布實施，根據規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等優(yōu)惠事項，可采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。這一方面極大地便利了納稅人，另一方面，也對納稅人享受稅收優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料管理提出了更高的要求。王進建議納稅人，要加強對備查資料的歸集管理，規(guī)避稅務隱患。

 

　　例如，2018年1月1日~2020年12月31日，新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。在適用相應的稅收優(yōu)惠時，企業(yè)應關注以下留存?zhèn)洳橘Y料的管理：有關固定資產購進時點的資料，如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等； 固定資產記賬憑證；核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。企業(yè)需關注相關資料的搜集整理，做好留存?zhèn)洳橘Y料的管理工作。

 

　　據了解，北京鑫稅廣通稅務師事務所已連續(xù)11年舉辦稅收政策培訓會，為納稅人講解涉稅疑難問題。

 

　　本報記者 覃韋英曌

 

　　來源：中國稅務報

 

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