案例

 

　　被投資公司宣告分派2020年利潤時，投資方已經收到投資收益并作會計處理：借：銀行存款 1000萬元貸：投資收益 1000萬元

 

　　提醒

 

　　提醒一

 

　　收到的投資收益無需開票，沒有增值稅，利息或利息性質的收入，非保本的投資收益不收增值稅。在確認分紅投資收益時，應以被投資方分紅決議等文件和銀行回單等作為原始憑證。

 

　　提醒二

 

　　稅法對符合條件的股息、紅利等權益性投資收益給予免稅待遇，因此收到的投資收益免征企業所得稅。

 

　　提醒三

 

　　居民企業之間股息紅利等投資收益免征企業所得稅，無需稅局備案，自行判斷、申報享受、相關資料留存備查就可以。企業自己留存的備查資料主要有：（1）被投資企業的最新公司章程（企業在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權的，提供相關記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明） ;（2）被投資企業股東會（或股東大會）利潤分配決議或公告、分配表；（3）被投資企業進行清算所得稅處理的，留存被投資企業填報的加蓋主管稅務機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產計算和分配細表》復印件；（4）投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表。

 

　　參考

 

　　參考一

 

　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條規定，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。

 

　　參考二

 

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條　企業的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益4、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條　企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

 

　　參考三

 

　　《財政部  國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第（五）項第1點＂貸款服務＂規定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。……以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。二、《財政部國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第一條規定，《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。