問題一：食用鹽的增值稅稅率是多少？

 

　　答：一、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定：“ 納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

 

　　本通知自2018年5月1日起執行。”

 

　　二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）文件規定：“一、自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。

 

　　本公告自2017年7月1日起執行。”

 

　　文件附件1第七條明確：食用鹽，是指符合《食用鹽》（GB/T 5461-2016）和《食用鹽衛生標準》（GB2721—2003）兩項國家標準的食用鹽。

 

　　問題二：銷售干姜、姜黃，適用的增值稅稅率是多少？

 

　　答： 一、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件規定：“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

 

　　本通知自2018年5月1日起執行。”

 

　　二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定：“一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

 

　　農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

 

　　上述貨物的具體范圍見本通知附件1。

 

　　本公告自2017年7月1日起執行。”

 

　　三、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）附件1第一條規定：“ 具體征稅范圍暫繼續按照《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現行相關規定執行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（GB25190—2010）生產的滅菌乳。”

 

　　問題三：鮮奶增值稅的適用稅率是多少？

 

　　一、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定：“ 納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

 

　　本通知自2018年5月1日起執行。”

 

　　二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》

 

　　（財稅〔2017〕37號）文件規定：“一、自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。

 

　　本公告自2017年7月1日起執行。”

 

　　文件附件1第一條明確：農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部、國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現行相關規定執行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（GB25190—2010）生產的滅菌乳。

 

　　三、根據《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）文件規定：“二、動物類

 

　　動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為：

 

　　（二）畜牧產品

 

　　畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

 

　　……

 

　　4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁。

 

　　用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。”

 

　　四、根據《國家稅務總局關于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》(國家稅務總局公告2011年第38號)的規定：“按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標準—滅菌乳》(GB25190—2010)生產的滅菌乳，均屬于初級農業產品，可依照《農業產品征收范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅；

 

　　按照《食品安全國家標準—調制乳》(GB25191—2010)生產的調制乳，不屬于初級農業產品，應按照17%稅率征收增值稅。

 

　　本公告自公布之日起施行。”

 

　　來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺