前言：

 

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)>的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)），從5月1日起正式施行增值稅新的比對(duì)辦法，一度被稱為史上最嚴(yán)的增值稅申報(bào)比對(duì)，稍有不慎，稅控設(shè)備會(huì)鎖死，將造成無法開票！

 

　　哪些情況導(dǎo)致稅控盤鎖死？

 

　　1   未開票收入欄填寫負(fù)數(shù)，稅控盤將被鎖死！

 

　　以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負(fù)數(shù)，從而產(chǎn)生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)文件對(duì)這一缺陷進(jìn)行了相應(yīng)修正。本條比對(duì)規(guī)則實(shí)施后，未開票收入如填報(bào)負(fù)數(shù)，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死。

 

　　2  進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄金額為負(fù)數(shù)，稅控盤將被鎖死！

 

　　以往納稅人用進(jìn)項(xiàng)稅額“負(fù)數(shù)”轉(zhuǎn)出來增加進(jìn)項(xiàng)，調(diào)減或少交稅款，本次新規(guī)出臺(tái)后，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額如小于零，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死。

 

　　3   申報(bào)免稅銷售額或者即征即退優(yōu)惠政策未備案，稅控盤將被鎖死

 

　　除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報(bào)享受”，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死。

 

　　稅局比對(duì)異常，如何處理？

 

　　在申報(bào)比對(duì)過程中，一旦比對(duì)結(jié)果不符，稅局就會(huì)遠(yuǎn)程上鎖企業(yè)稅控盤，企業(yè)財(cái)務(wù)將無法運(yùn)行，也開不了發(fā)票。

 

　　除優(yōu)惠資格未備案導(dǎo)致比對(duì)異常情況下稅局會(huì)直接解鎖外，稅局異常處理崗人員會(huì)與企業(yè)聯(lián)系，核實(shí)導(dǎo)致不符的緣由。若核實(shí)后認(rèn)為不能解除異常，稅控盤仍然被鎖，并由稅源管理部門做下一步核實(shí)處理。

 

　　核實(shí)后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經(jīng)稽查部門分析判斷符合稽查立案的，該比對(duì)異常將轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)稅務(wù)稽查部門處理并做相應(yīng)處罰后可解除異常的，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)稅控盤進(jìn)行解鎖。

 

　　如此的處罰力度不可謂不重，申報(bào)比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)也不可謂不嚴(yán)，這對(duì)于大量經(jīng)營管理尚不成熟的企業(yè)來說，更易被比對(duì)出異常導(dǎo)致鎖盤，因此廣大納稅人此后在開票和申報(bào)環(huán)節(jié)需特別加強(qiáng)注意。

 

　　來源：高頓財(cái)稅學(xué)院